“走出去”企业需要关注哪些税收问题？

尊敬的牛女士：

    您好！您所反映的“‘走出去’企业需要关注哪些税收问题”，经过省局业务部门审核，答复如下：

 

A、境内税收问题

涉及税种：增值税（出口退税）、关税、企业所得税、个人所得税。

 具体税务问题：

(1)税务登记

(2)非境内注册居民企业

(3)中国税收居民身份

(4)受控外国企业

(5)企业所得税年度申报

(6)关联业务往来报告

(7)境外投资信息报告：《居民企业参股外国企业信息报告表》及报《受控外国企业信息告表》；（国家税务总局公告2014年第38号公告）

(8)出口货物退税

(9) 境外企业所得税抵免

(10) 境外企业亏损弥补

(11) 个人境外所得抵免

(12) 双重征税

(13) 常设机构

(14) 税收协定待遇（股息、利息及特许权使用费等）

(15) 关联企业同期资料

(16) 关联交易转让定价（集团内劳务及无形资产等）及预约定价

(17) 相互协商程序启动

(18) 一般反避税

(19) 跨境重组与股权转让

B、境外税收问题

当地税收问题：税种及税率、征收方式、税收优惠、转让定价（关联申报、同期资料等）、资本弱化、受控外国企业、非居民税收、税收协定网络等等。

具体应关注以下税收事项

(1)熟悉当地的税法，包括实体法和程序法，以便依法纳税、依法办理涉税事务、依法享受税收优惠；

(2)熟悉当地财务、会计规定，以便正确核算、准确计税，避免因财务、会计处理不当造成涉税风险；

(3)熟悉国际税收惯例，以便按照国际上通行的做法，维护并争取涉税权益的最大化；

(4)树立国际税收意识，在涉税跨国所得的处理方面应遵循公平交易原则，减少与所在地税务当局发生争议和规避不必要的税务检查；

(5)如果投资所在国与我国有税收协定，还要熟悉税收协定内容，以便享受税收协定规定的互惠待遇和运用税收协定来维护自身权益；

(6)了解当地涉税公共环境，注意寻求社会各界包括政界和税务中介的涉税支持和服务；

(7)与国内税务主管机关保持常态化的联系，以便获得适时的咨询服务和涉税事务援助。

C、全球税收监控问题

(1)OECD转让定价指南

(2)OECD之BEPS及税收协定范本及注释

(3)OECD多边税收征管互助公约

(4)OECD税收情报自动交换

(5)UN《发展中国家转让定价操作手册》及税收协定范本

(6)国际联合反避税信息中心（JITSIC）

(7)美国《外国账户税收遵从法案》（FATCA）等。